Jak widać z brzmienia powyższego przepisu, warunkiem zaliczenia wydatku do kosztu uzyskania przychodów jest jego związek z możliwością uzyskania przez Twoją spółkę przychodu. Jednocześnie jednak wydatek taki nie może być wyłączony z kosztów podatkowych na podstawie przepisów szczególnych. Poznaj przepisy szczególne! Rozliczając się na zasadach podatku liniowego od osiągniętego przychodu, można odliczyć koszty jego uzyskania (czego nie można zastosować np. przy ryczałcie). W wyniku tej czynności zmniejsza się podstawa opodatkowania, a co za tym idzie - podatek jest niższy. Wśród źródeł przychodu wskazanych w art. 10 ustawy o PIT ustawodawca nie podkreślił wynagrodzenia za bezumowne korzystanie z nieruchomości jako jednego ze źródeł przychodu, zatem należy kwalifikować przedmiotowe wynagrodzenie jako przychód z innych źródeł. Wskazać zatem należy, że wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z 50%. 50% koszty uzyskania przychodów poniesione przez podatnika łącznie w roku podatkowym nie mogą przekroczyć kwoty 85 528 zł (w 2021 roku) lub kwoty 120 tys. zł (w 2022 r.), Podatnik może zastosować faktyczne koszty uzyskania, nawet jeżeli w roku podatkowym przekroczyły ww. limit, pod warunkiem że jest w stanie udokumentować, że Koszty uzyskania przychodów 2014 r. zatrudnieni na jeden etat. w miejscu zamieszkania. 111,25 zł miesięcznie; 1 335,00 zł rocznie. poza miejscem zamieszkania. 139,06 zł miesięcznie; 1 668,72 Koszty uzyskania przychodu to wydatki, jakie ponosimy, aby otrzymać przychód. Pomniejszają one podstawę opodatkowania, a to oznacza, że im są większe, tym mniejszy podatek zapłacimy. Koszty uzyskania przychodu należy wprowadzić do kalkulatora, aby narzędzie mogło porównać wysokość wpłaconych zaliczek z faktyczną kwotą, jaka powinna zostać oddana fiskusowi. Na tej podstawie kalkulator zwrotu podatku jest w stanie wstępnie określić wysokość zwrotu lub nadwyżki podatku. Koszty uzyskania przychodu powyżej 20% przy umowie zlecenie. Część podatników (zleceniobiorców) może zwiększyć swoje koszty uzyskania przychodu powyżej pułapu 20%. Jest tak w sytuacji, gdy podatnik ponosi wydatki, które są niezbędne do wykonania zlecenia, dokumentują je i wydatki te przekraczają 20%. Do poniedziałku 20 lutego możesz wybrać formę opodatkowania. Technicznie sama zmiana formy jest prosta. O wiele trudniej wyliczyć, co się opłaca. Dlatego na konkretnych przykładach pokazujemy, kiedy wybrać skalę, kiedy ryczałt, a kiedy liniowy. Jeśli myślisz o przekształceniu w spółkę, można to zrobić później. Zaliczkę na podatek dochodowy oblicza się od przychodu, czyli wynagrodzenia brutto pomniejszonego o składki na ubezpieczenie społeczne. Od przychodu odejmujemy koszty uzyskania przychodu PKJHH. Każdy przedsiębiorca ponosi wydatki związane z prowadzeniem swojej działalności gospodarczej. Ma on możliwość zakupów „na firmę” i późniejszego wliczania ich w koszty uzyskania przychodu. Czy są koszty związane z działalnością gospodarczą, które nie podlegają pod KUP?Koszty uzyskania przychodu - KUP Jeżeli przedsiębiorca rozlicza się z urzędem skarbowym na zasadach ogólnych lub przez podatek liniowy, mają prawo do pomniejszenia podstawy opodatkowania o koszty uzyskania prawne, a dokładniej Artykuł 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych, definiuje co może być określane mianem kosztów uzyskania przychodu. Są to koszty, które zostały poniesione na poczet osiągnięcia przychodów lub zachowania bądź zabezpieczenia źródła przychodów. Istnieją jednak ograniczenia, które zostały określone w Artykule 23 ww ustawy. Wyłączone są między innymi koszty:związane z reprezentacją firmy,nabycia gruntów,odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego,spłat rat kredytów i pożyczek,ubezpieczenia AC pojazdu osobowego,odsetki spowodowane nieterminową spłatą zobowiązań podatkowych i budżetowych,nabycia środków trwałych lub ich unowocześnienia - lokale, samochody, urządzenia, wyposażenie, domy, podlegają pod amortyzację środków trwałych i są traktowane jak koszty uzyskania przychodu przez odpisy uzyskania przychodu muszą być odpowiednio udokumentowane. Za dowody księgowe uznaje się faktury, faktury VAT RR, rachunki, dokumenty celne czy umowę w działalności gospodarczej Prowadzenie działalności łączy się także z ponoszeniem kosztów na jej rzecz, które pozwalają mu utrzymać źródło przychodów. Wydatki rozpoczynają się już na etapie zakładania działalności gospodarczej, podczas którego musimy uiścić odpowiednie opłaty w urzędzie skarbowym, wyrobić pieczątkę, zakupić potrzebne materiały związane z biurem czy wykupić usługi związane z rozwojem naszej działalności w internecie. Samo prowadzenie działalności gospodarczej jest też podstawą do regularnych wydatków związanych z obowiązkowymi składkami, czyli na:ubezpieczenie emerytalne,ubezpieczenie zdrowotne,ubezpieczenie rentowe,ubezpieczenie wypadkowe,fundusz pracy. Koszty związane z działalnością stanowią także wynagrodzenia pracowników, a także usługi, bez których ciężko byłoby się obyć przedsiębiorcy. Niektóre z nich to: opłaty za czynsz lub wynajem,opłaty za internet,opłaty za przelewy bankowe,odsetki od kredytów i pożyczek bankowych,opłaty związane z eksploatacją auta,usługi reklamowe,usługi księgowe,usługi ochroniarskie,podatki od nieruchomości,ubezpieczenie lokalu oraz środków trwałych,opłaty związane z telefonem,opłaty za wodę czy energię,opłata za dokonanie remontu od towarów i usług a koszty w działalności gospodarczej Całość lub część podatku VAT także może stanowić koszty podatkowe. W momencie, gdy przedsiębiorcy nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, zaksięgowana w Księdze przychodów i rozchodów może być wartość brutto usługi czy rzeczy. VAT nie może być odliczony choćby w przypadku noclegów hotelowych czy kosztów związanych z pojazdem. Mamy możliwość dołączenia do KUP 100% podatku VAT i całości kosztów, które ponieśliśmy w przypadku wykorzystywania pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej oraz jeżeli pojazd zgłoszony jest do urzędu skarbowego na druku VAT-26. Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego Zgodnie z zapisem Regulaminu premiowania premia wynikowa jest naliczana i wypłacana z miesięcznym opóźnieniem, tj. premię za grudzień pracownicy otrzymują z wynagrodzeniem za styczeń płatnym do 10 lutego. Niejednokrotnie zdarza się, że powyższe świadczenie należy wypłacić pracownikom, których stosunek pracy ustał. Czy pracownikom zwolnionym należy wypłacając premię uwzględnić koszty uzyskania przychodu oraz ulgę podatkową? Odpowiedź: Wynagrodzenie wypłacone po ustaniu stosunku pracy jest przychodem ze stosunku pracy, do którego obliczając zaliczkę na podatek stosuje się zasady wynikające z przepisów art. 32 Oznacza to, że obliczając zaliczkę od wynagrodzenia wypłaconego po ustaniu stosunku pracy zakład pracy powinien uwzględnić koszty uzyskania przychodów. Zakład pracy wypłacając wynagrodzenie po ustaniu zatrudnienia nie jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki na podatek o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej (46,33 zł). Uzasadnienie: Zakłady pracy jako płatnicy są zobowiązani obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku pracy, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy – art. 31 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361) – dalej Za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód pracownika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali zaliczki wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu. Za dochód, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne oraz po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów (art. 32 ust. 2 Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku pracy, wynoszą 111,25 zł miesięcznie lub 139,06 zł miesięcznie, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę (art. 22 ust. 2 Ryczałtowe koszty uzyskania przychodów, o których mowa w przepisach art. 22 ust. 2 stosuje się tylko do przychodów ze stosunku pracy. Wynagrodzenie wypłacone po ustaniu stosunku pracy jest przychodem ze stosunku pracy, do którego obliczając zaliczkę na podatek stosuje się zasady wynikające z przepisów art. 32 Oznacza to, że obliczając zaliczkę od wynagrodzenia wypłaconego po ustaniu stosunku pracy zakład pracy powinien uwzględnić koszty uzyskania przychodów. W przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę pracownikowi przysługują podwyższone koszty uzyskania przychodów (139,06 zł). Na podstawie przepisów art. 32 ust. 5 zakład pracy przy obliczaniu zaliczki stosuje podwyższone koszty uzyskania przychodów, jeżeli pracownik złoży oświadczenie o spełnieniu warunków dających uprawnienie do stosowania takich kosztów. Ustanie stosunku pracy powoduje, ze złożone oświadczenie przestaje obowiązywać, w konsekwencji zakład pracy wypłacając byłemu już pracownikowi wynagrodzenie nie może zastosować podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, powinien jednak zastosować koszty podstawowe w wysokości 111,25 zł. Obliczoną zaliczkę zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej (46,33 zł), jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie PIT-2, w którym stwierdzi, że: 1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika; 2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną; 3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3; 4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych; 5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia (art. 32 ust. 3 Złożenie oświadczenia nie jest dla pracownika obowiązkowe, a składając je pracownik oświadcza, ze spełnia określone w przepisie art. 32 ust. 3 warunki. Dla zastosowania ulgi ważne jest aby pracownik złożył oświadczenie najpóźniej przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym, przez wskazanego w oświadczeniu płatnika. Pracownik, nie ma obowiązku składania kolejnego oświadczenia w następnym roku podatkowym jeśli stan faktyczny wynikający z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie. Zakład pracy na podstawie przepisów art. 32 ust. 4 zaprzestaje zmniejsza zaliczki w sposób określony w przepisach art. 32 ust. 3 jeżeli podatnik powiadomi go o zmianach stanu faktycznego określonego w oświadczeniu. Oświadczenie składa pracownik, a więc jak wynika z przepisów art. 12 ust. 4 osoba pozostająca w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy. Po ustaniu stosunku pracy oświadczenie złożone przez pracownika przestaje obowiązywać, ponieważ podatnik, któremu wypłacane jest wynagrodzenie po ustaniu stosunku pracy nie jest już pracownikiem w rozumieniu przepisów art. 12 ust. 4 Zakład pracy wypłacając wynagrodzenie po ustaniu zatrudnienia nie jest zatem uprawniony do pomniejszenia zaliczki na podatek o kwotę zmniejszającą podatek. Stanowisko takie przedstawił Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 30 września 2013 r., nr IBPBII/1/415-691/13/BD. Jak czytamy w interpretacji „treść art. 32 ust. 3 powołanej ustawy podatkowej odwołuje się wprost do określenia „pracownik”. To właśnie „pracownik” składa „zakładowi pracy” stosowne oświadczenie uprawniające płatnika do stosowania ww. ulgi podatkowej (kwoty zmniejszającej podatek). Oświadczenie to zachowuje zatem ważność tylko podczas stosunku pracy. Po jego ustaniu strony tego stosunku nie są już dla siebie „pracownikiem” i „zakładem pracy”, o których mowa w art. 32 ust. 3 ustawy. Wnioskodawca jako płatnik nie może zatem zastosować ww. ulgi podatkowej w stosunku do wypłacanego wynagrodzenia za pracę pracownikowi po ustaniu stosunku pracy, gdyż zmniejszenia podatku można dokonać jedynie w okresie pozostawania pracownika w stosunku pracy. Bez znaczenia pozostaje przy tym fakt, że podatnik wszystko rozliczy w zeznaniu rocznym.” Barbara Tomaszewska, autorka współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego Odpowiedzi udzielono r. Dla specjalistów z branży IT wykonujących w ramach swojej aktywności zawodowej prace twórcze, polski ustawodawca przewidział możliwość skorzystania z preferencyjnych, 50% kosztów uzyskania przychodu tzw. podwyższonych kosztów autorskich. Podwyższone koszty stosuje się do przychodów z tytułu korzystania lub rozporządzania prawami autorskimi, a więc do tzw. honorarium autorskiego. Ustawa o PIT ściśle określa rodzaje działalności twórczej uprawniające do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu. Wśród nich znalazła się działalność twórcza w zakresie programów komputerowych, gier komputerowych oraz działalność badawczo-rozwojowa. W związku z tym, że ustawa o PIT nie definiuje, czym jest działalność kreatywna w zakresie tworzenia programów komputerowych, wśród podatników mogą powstawać wątpliwości, czy praca przez nich wykonywana ma charakter twórczy i czy w związku z tym mogą potraktować połowę przychodu z tej działalności jako niepodlegający opodatkowaniu koszt. Czym jest utwór i kim jest twórca? Pierwszym krokiem do ustalenia prawa do preferencyjnych kosztów uzyskania przychodów jest określenie, czy wykonywana praca wiąże się z powstaniem utworu. Ustalenie, czym jest utwór, nie jest łatwe i wymaga odniesienia zarówno do przepisów o prawie autorskim, jak też do jego interpretacji. Zgodnie z przepisami, za utwór może być uznany każdy przejaw działalności twórczej, który ma indywidualny charakter i został ustalony w dowolnej postaci. Co istotne, przy ustalaniu, czy mamy do czynienia z utworem, nie ma znaczenia jego wartość, przeznaczenie oraz sposób wyrażenia. Organy skarbowe doprecyzowują definicję utworu wskazując, że utwór powinien mieć materialną postać, tzn. musi zostać wyrażony/zapisany, a nie pozostawać jedynie w sferze idei. Ponadto utwór musi cechować się indywidualnością i oryginalnością. W związku z tym, za utwory mogą być uznane bazy danych lub zbiory informacji, dokumentacja techniczna zawierająca kod źródłowy lub jego fragmenty, programy komputerowe (z pewnymi zastrzeżeniami). Należy pamiętać, że utwór nie musi być ukończony, aby twórca mógł skorzystać z wyższych kosztów uzyskania przychodu. Wystarczy, że utwór będzie odpowiednio utrwalony, np. fragment kodu źródłowego zapisany w repozytorium. Twórcą z kolei jest osoba, która stworzyła utwór, a więc może nim być wyłącznie osoba fizyczna. Prawa autorskie do utworu mogą jednak zostać przeniesione na osobę prawną, np. na spółkę będącą dla twórcy pracodawcą. Ograniczenia w korzystaniu z ulgi Ustawodawca wprowadził pewne ograniczenia w możliwości skorzystania z podwyższonych kosztów autorskich. Ograniczenie ma zastosowanie do pracowników, którzy skorzystają ze zwolnienia z PIT dla osób poniżej 26. roku życia. Takie osoby nie będą mogły zastosować 50% kosztów autorskich do przychodów ze stosunku pracy. Ponadto prawo do zastosowania preferencyjnych kosztów autorskich nie przysługuje osobom na B2B, a więc osiągającym przychody z rozporządzania prawami autorskimi w ramach działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy odliczają bowiem faktycznie poniesione i udokumentowane wydatki, np. koszty zakupu niezbędnego oprogramowania, sprzętu komputerowego etc. Prawa autorskie a stosunek pracy i stosunki cywilnoprawne Przeniesienie praw autorskich może mieć miejsce także w ramach stosunku pracy oraz stosunków cywilnoprawnych (umowa zlecenia lub o dzieło). Możliwość skorzystania z preferencyjnych kosztów autorskich będzie zależała od prawidłowo sformułowanych postanowień umownych. Umowa zawarta pomiędzy pracownikiem a pracodawcą powinna wskazywać moment oraz warunki przeniesienia praw majątkowych do utworów (np. programów komputerowych). Niewłaściwe sformułowanie postanowień umownych może skutkować wyłączeniem możliwości zastosowania kosztów autorskich. Ponadto umowa powinna określać procedury związane z przyjęciem utworów przez pracodawcę. Dopiero przyjmując od pracownika utwór, pracodawca powinien zastosować do wypłacanego honorarium autorskiego 50% kosztów uzyskania przychodów. Należy również pamiętać o tym, że umowa zawarta między pracodawcą a pracownikiem powinna określać honorarium autorskie za pracę twórczą. Honorarium autorskie Wdrażając strukturę związaną z transferem praw autorskich, należy również zwrócić szczególną uwagę na sposób kalkulacji honorarium autorskiego, które nie powinno stanowić wyłącznie wynagrodzenia za czas pracy poświęcony na stworzenie utworu. Jednakże zainwestowany w pracę nad utworem czas może być jednym z czynników służących kalkulacji wartości wynagrodzenia autorskiego. W wydawanych interpretacjach i wyrokach sądowych nie ma również jednolitego stanowiska w stosunku do określenia w umowach honorarium autorskiego w formie procentowej lub kwotowej. Należy podkreślić, że kalkulacja honorarium autorskiego wymaga indywidualnego podejścia uwzględniającego rzeczywisty charakter zaangażowania pracowników (zleceniobiorców) i powinna służyć określeniu wartości utworu, który pracownik (zleceniobiorca) przenosi na pracodawcę (zleceniodawcę). Ewidencja prac twórczych Kolejnym warunkiem, od którego zależy możliwość skorzystania przez pracownika z kosztów autorskich, jest prowadzanie przez podmiot wypłacający honorarium autorskie (pracodawca/zleceniodawca) właściwej ewidencji i rejestru utworów. Wprawdzie obowiązek prowadzenia ewidencji nie został uregulowany w przepisach ustawy o PIT, natomiast powinien być wypełniany przez pracodawcę dla celów dowodowych i pozwalać na identyfikację utworu oraz jego twórcy. Brak takiego rejestru może skutkować tym, że w przypadku ewentualnej kontroli organów podatkowych pracodawca (zleceniodawca) nie będzie mógł wykazać, jakie utwory zostały stworzone przez pracowników (zleceniobiorców) w danym okresie. Dla zminimalizowania opisanego ryzyka bardzo ważne jest więc prowadzenie odpowiedniej dokumentacji dzieł. Kalkulacja kosztów Koszty autorskie oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez pracodawcę w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Zryczałtowane koszty uzyskania przychodu są jednak limitowane, a limit ten wynosi obecnie 120 000 PLN. Korzyści z zastosowania 50% kosztów autorskich Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów jest bardzo korzystne zarówno z punktu widzenia pracowników (zleceniobiorców), jak również pracodawców (zleceniodawców). Wyższe koszty autorskie wpływają na zmniejszenie podstawy opodatkowania, a więc również samego podatku. Bezpośrednim skutkiem zastosowania preferencyjnych kosztów jest również zwiększenie pensji netto pracownika. Wzrost płac netto następuje przy jednoczesnym utrzymaniu kosztów zatrudnienia pracownika na dotychczasowym poziomie. Firmy, które zaimplementowały strukturę zatrudnienia z uwzględnieniem transferu majątkowych praw autorskich, mogą być z pewnością postrzegane jako bardziej atrakcyjni pracodawcy, co jest niezwykle ważne w sytuacji rynkowej rywalizacji o specjalistów z branży IT. Prawidłowa implementacja struktury związanej z transferem praw autorskich, choć efektywna podatkowo, wymaga jednak podjęcia szeregu działań po stronie pracodawcy (zleceniodawcy). Niespełnienie któregokolwiek z ustawowych wymogów może skutkować zakwestionowaniem przez organy skarbowe całej struktury, a to z kolei może wiązać się z powstaniem odpowiedzialności zarówno podatnika, jak również płatnika, w zakresie rozliczeń podatkowych, a nawet odpowiedzialności karno-skarbowej.